债券溢价的债券溢价的摊销

2024-02-26 05:07

1. 债券溢价的债券溢价的摊销

 溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法:直接摊销法,又称平均摊销法,是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。这种方法简便易行,但不太精确。其计算公式为:每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限实际利率法,是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值,得出各期利息。由于债券各期期初账面价值不同,因而计算出来的各期利息也不一样。在债券溢价的条件下,债券账面价值逐期减少,利息也随之逐期减少。当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价。这种方法计算精确,但较为复杂。实务处理中多采用直线法。 举例说明溢价购入债券的账务处理方法。假设中高公司1993年1月1日购入南利公司同日发行的五年期债券,债券票面利率为12%,面值为40万元,实际支付款项为42万元。购入债券时,应按购入成本记账。即:借:长期投资——债券投资 420000贷:银行存款 420000每期按直线法计算溢价摊销额和应计利息:溢价总额=420000-400000=20000(元)每期应摊销的溢价额=20000/5=4000(元)每期应计利息=400000×12%=48000(元)每期实得利息=每期应计利息-每期溢价摊销额=48000-4000=44000(元)根据以上计算结果,每期结账日均可作如下会计分录:借:长期投资——应计利息 48000贷:长期投资——债券投资 4000贷:投资收益 44000第五年债券到期收回本息时,由于已将溢价额逐期摊销,因此“长期投资——债券投资”科目的余额为400000元,与债券票面价值相等,“长期投资——应计利息”科目的余额为240000元,与按债券面值和票面利率计算的利息额(400000×12%×5=240000)相等。所做的账务处理应为:借:银行存款 640000贷:长期投资——债券投资 400000贷:长期投资——应计利息 240000 受债券兑付期影响而产生的溢价,实质上是由于债券的交易日期与发行日期不一致而产生的债券应计利息。购入债券时,应将这部分应计利息单独记账。现举例说明:假设远大公司1993年1月1日购入鹏宁公司1992年1月1日发行的四年期债券,债券面值20万元,票面利率10%,实际支付价款22万元。由于远大公司是在鹏宁公司债券发行一年后购入的,因此所付价款中包括有20000元的应计利息(200000×10%=20000),计算债券的实际成本时,应将其扣除。债券的实际成本:所付价款-应计利息=220000-20000=200000(元)。 应作如下会计分录:借:长期投资——债券投资 200000借:长期投资——应计利息 20000贷:银行存款 220000在债券的存续期内,每期应计算应计利息,并做相应的账务处理:借:长期投资——应计利息 20000贷:投资收益 20000债券到期,“长期投资——应计利息”科目的余额为80000元,其中包括购入时记入的20000元,债券存续期内记入的60000元,与按面值和票面利率计算的利息额相等。兑付本息时应作如下会计分录:借:银行存款 280000贷:长期投资——债券投资 200000贷:长期投资——应计利息 80000如果债券溢价是受两种因素共同影响而产生的,则在进行账务处理时,应区别不同情况而做相应的处理。举例说明:假设远大公司1993年1月1日购入鹏宁公司1992年1月1日发行的三年期债券,面值20万元,票面利率10%,实际支付价款24万元。由于远大公司是在债券发行一年后购入的债券,所以所付价款中含有20000元应计利息(200000×10%×1),按所付价款扣除应计利息作为债券购入成本记账:借:长期投资——债券投资 220000借:长期投资——应计利息 20000贷:银行存款 240000债券购入成本220000元与债券面值200000元的差额,应在债券存续期内予以摊销。债券年限为三年,购入时年限已过一年,所以每期应分摊溢价额为:(220000-200000)÷2=10000(元)。每期应计利息为:200000×10 =20000(元),每期实得利息为:每期应计利息一每期溢价摊销额=20000-10000=10000(元)。应作如下会计分录:借:长期投资——应计利息 20000贷:长期投资——债券投资 10000贷:投资收益 10000第三年债券到期时,溢价额20000元分摊完毕,“长期投资——债券投资”科目余额为200000元,与债券面值相等;“长期投资——应计利息” 科目余额为60000元,与按债券面值和票面利率计算的利息额(200000×10 ×3)相等,其中包括购入时记入的20000元,以后两年逐期记入的40000元。到期远大公司可收回本金200000元,利息60000元。因购买债券时支付款项为240000元,所以该项投资累计投资收益为20000元。兑付债券本息时所作的账务处理应为:借:银行存款 260000贷:长期投资——债券投资 200000贷:长期投资——应计利息 60000

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2. 债券的溢价摊销 是什么意思?

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  出售债券价格超过其面值部分,称为债券溢价。溢价部分对于发行企业而言,则可以视为其对每期多付利息的预先扣回,是对债券票面利息费用的一种调整。因此,从举债企业的角度来看,债券溢价应在还款期限的各个付息期内,逐期冲减利息费用。

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3. 债券的溢价摊销 是什么意思?

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  出售价格低于债券面值的部分,称为债券折价。债券折价是发行企业承付给债券投资人的一笔利息费用,是对债权人每期少得利息的一种补偿。从债券发行企业的角度来看,债券折价应在还款期限的各个付息期内,逐期转为利息费用。

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4. 债券的溢价摊销 是什么意思?

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  出售债券价格超过其面值部分,称为债券溢价。溢价部分对于发行企业而言,则可以视为其对每期多付利息的预先扣回,是对债券票面利息费用的一种调整。因此,从举债企业的角度来看,债券溢价应在还款期限的各个付息期内,逐期冲减利息费用。

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5. 我想知道债券的溢价摊销 是什么意思呢?

  债券溢价,是指债券价格大于票面价值的差额。
  债券溢价摊销。受市场利率影响而产生的债券溢价  债券的票面利率高于市场利率而产生的债券溢价,对债券的购买者来说,是为以后多得利息而预先付出的代价,即把按票面利率计算多得的利息先行还给发行人;对债券发行人来说,每期要按高于市场利率的票面利率支付债券利息,就需要以高于债券面值的价格出售债券,溢价是对其以后逐期多付利息预先得到的补偿,是向投资者预收的一笔款项。这种情况下的溢价实质上是对票面利息的调整。在实务处理中,应将溢价额在债券的存续期内逐期摊销,这样,投资者每期实得的债券利息收入应为按票面利率计算的应计利息与溢价摊销额的差额。
  债券溢价摊销的方法。溢价摊销的方法可采用直接摊销法或实际利率法: 直接摊销法,又称平均摊销法,是将债券溢价在债券存续期内予以平均分摊的一种方法。这种方法简便易行,但不太精确。其计算公式为:每期债券溢价摊销额=债券溢价/债券年限 实际利率法,是以实际利率乘以本期期初债券账面价值的现值,得出各期利息。由于债券各期期初账面价值不同,因而计算出来的各期利息也不一样。在债券溢价的条件下,债券账面价值逐期减少,利息也随之逐期减少。当期入账的利息与按票面利率计算的利息的差额,即为该期应摊销的债券溢价,这种方法计算精确,但较为复杂。 实务处理中多采用直线法。

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6. 我想知道债券的溢价摊销 是什么意思呢?

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  出售债券价格超过其面值部分,称为债券溢价。溢价部分对于发行企业而言,则可以视为其对每期多付利息的预先扣回,是对债券票面利息费用的一种调整。因此,从举债企业的角度来看,债券溢价应在还款期限的各个付息期内,逐期冲减利息费用。

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7. 什么叫做债券溢价发行?

债券溢价发行亦称增价发行,证券的一种发行方式。采用这种方式发行证券时,以高于证券票面金额的价格出售证券,到期按票面金额偿还。采用溢价发行的证券,收益率通常较高,使投资者有利可图。投资者实获利息,是票面利息扣除偿还差额(发行价格与偿还价格之差)之后的差额。
溢价发行又可分为时价发行和中间价发行两种方式。
时价发行也称市价发行,是指以同种或同类股票的流通价格为基准来确定股票发行价格,股票公开发行通常采用这种形式。
中间价发行是指以介于面额和时价之间的价格来发行股票。我国股份公司对老股东配股时,基本上都采用中间价发行。

扩展资料:
溢价发行缺点:
1、高溢价可以使企业以极小的代价获得巨额资金,致使企业为了上市不惜搞过度包装,弄虚作假。
2、高溢价使股票的价格与公司业绩严重脱离,导致我国股市市盈率过高,泡沫过大。
3、高溢价发行股票使投资成本过高,投资回报过低,导致投资者只重视博取差价,不重视分红,使股市变成一个投机取巧的市。
4、高溢价造成社会流通股与国有股的同股不同价,而且价差过大是国有股减持的最主要障碍。高溢价使A股与B股、H股投资成本差别过大,导致了严重的利益侵占问题。
参考资料:百度百科-溢价发行

什么叫做债券溢价发行?

8. 为什么要摊销债券的溢折价?

摊销溢价是一种资产。所有权不属于企业。但是,由于企业实际获得资产提供的主要经济利益并承担与资产相关的风险,企业实际获得资产。提供的主要经济效益,同时承担与资产相关的风险。
“租赁资产的账面价值”是指出租人在租赁开始日期记录的租赁资产的账面价值(即:租赁资产的账面余额从资产的折让中扣除项目后的金额 )。

扩展资料:1、计算实际利率
债券面值+债券溢价(-债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取债券利息的贴现值。根据“试误法”、“内插法”可求得实际利率。
2、年度终了计算利息并摊销溢折价
溢价购入
(应收利息或应付利息)按票面利率计算的利息=票面值*票面利率
(投资收益或在建工程或财务费用)按实际利率计算的利息=(债券面值+溢价-上期累积已摊销的溢价)*实际利率
应摊销溢价=按票面利率计算的利息-按实际利率计算的利息
按票面利率计算的利息借记“应收利息”科目
按实际利率计算的利息贷记“投资收益”科目
按应摊销溢价贷记“长期债券投资——溢价”科目
折价购入
按票面利率计算的利息=票面价值*票面利率
按实际利率计算的利息=(债券面值-债券折价+上一期累积已摊销折价)*实际利率
应摊销折价=按实际利率计算的利息-按票面计算的利息
按票面利率计算的利息借记“应收利息”科目
按实际利率计算的利息贷记“投资收益”科目
按应摊销溢价借记“长期债券投资——折价”科目
参考资料来源:百度百科-溢折价摊销的实际利率法